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起原：央视新闻  国度税务总局

《个东谈主所得税详尽所得汇算清缴处置主张》公开征求意见

国度税务总局今天发布《个东谈主所得税详尽所得汇算清缴处置主张（征求意见稿）》（以下简称《主张》）。

据了解，《主张》总体延续了积年办理个东谈主所得税详尽所得汇算清缴事项公告的主要内容，对汇算的内容、适用情形、办理时辰、办理样式、办理渠谈、申报信息、府上留存、受理机关、退补税办理等进行明确，并对无需办理汇算、个东谈主待业金税收优惠、优先退税服务等情形进行了评释。

国度税务总局所得税司联系负责东谈主先容，2019年起，我国开动实施详尽与分类相联结的新个东谈主所得税制。2019-2023年，税务部门每年均发布办理个东谈主所得税详尽所得汇算清缴事项的公告，明确汇算联系事项，五次汇算全体巩固，出台愈加踏实成型的详尽所得汇算清缴处置主张已具备条目。

《主张》联结近几年的服务和处置推行，将其中实施效率显著、纳税东谈主感受较好的举措以轨制花样给以固化，进一步健全汇算服务处置体系。比如，将税务机关提供申报表式样预填服务、汇算初期预约办理服务以及对安妥汇算退税条目且糊口包袱较重的纳税东谈主的优先退税服务等举措写入《主张》，方便纳税东谈主快捷办理汇算；再如，《主张》基于部分纳税东谈主在汇算技艺对自己收入纳税情况的疑问，对存在身份被冒用等情况的，税务机关提供异议申诉渠谈。

《主张》愈加喜爱保护纳税东谈主的正当权益，更为明晰界定汇算各方权柄义务关系，为汇算服务处置提供了更好的法律保障。比如，《主张》要求税务机关和行状主谈主员应当照章为个东谈主联系涉税信息掩盖，并排示了纳税东谈主正当权益受到侵略时的法律接济渠谈。

《主张》也愈加方便纳税东谈主详备了解汇算各样事项，指引纳税东谈主作念好各项汇算准备。比如，汇算开动前，巨大纳税东谈主实时阐发在个东谈主所得税App中填报的磋议电话、银行账户等基础信息的灵验性；通过个东谈主所得税App概况扣缴义务东谈主查阅阐发详尽所得、联系扣除、已缴税额等信息的准确性；同期梳理在汇算时填报的联系凭证府上。

以2024年度个东谈主所得税详尽所得汇算为例，本次汇算将于2025年3月1日开动。有在3月1日至20日历间办理汇算需求的纳税东谈主，从2月21日起，即可通过个东谈主所得税App进行预约。在这之前，纳税东谈主应按《主张》端正作念好相应准备。

据先容，这次征求意见将握续到2月2日。税务部门充分吸纳社会各界意见建议后，下步拟以部门律例花样颁布，鼓吹汇算行状常态化、轨范化、法治化。

以下为全文

《个东谈主所得税详尽所得汇算清缴处置主张（征求意见稿）》公开征求意见

根据《中华东谈主民共和国个东谈主所得税法》偏执实施条例和《中华东谈主民共和国税收征收处置法》偏执实施详情等联系端正，为保护纳税东谈主正当权益，轨范个东谈主所得税详尽所得汇算清缴行状，税务总局草拟了《个东谈主所得税详尽所得汇算清缴处置主张（征求意见稿）》。现向社会公开征求意见。公众可在2025年2月2日前，通过以下路线和样式提议意见：

1.登录国度税务总局网站（网址：https://www.chinatax.gov.cn），在首页主菜单“互动探究-意见搜集”栏目提议意见。

2.通过信函样式将意见寄至：北京市海淀区羊坊店西路5号国度税务总局所得税司（邮政编码：100038），并在信封上注明“个东谈主所得税详尽所得汇算清缴处置主张征求意见”字样。

国度税务总局 2025年1月3日

个东谈主所得税详尽所得汇算清缴处置主张

（征求意见稿）

第一章 总则

第一条 为保护纳税东谈主正当权益，轨范个东谈主所得税详尽所得汇算清缴行状，根据《中华东谈主民共和国个东谈主所得税法》偏执实施条例（以下统称个东谈主所得税法）和《中华东谈主民共和国税收征收处置法》偏执实施详情（以下统称税收征管法）等联系端正，制定本主张。

第二条 纳税东谈主获得详尽所得，按纳税年度覆没计议个东谈主所得税，并照章办理汇算清缴。

第三条 本主张所称详尽所得，是指纳税东谈主获得的工资薪金所得、劳务酬谢所得、稿酬所得和特准权使用费所得。

本主张所称汇算清缴（以下简称汇算），是指纳税东谈主汇总一个纳税年度内获得的详尽所得收入额，减除用度六万元以及专项扣除、专项附加扣除、照章确定的其他扣除和安妥条目的公益慈功德业捐赠后，适用详尽所得个东谈主所得税税率并减去速算扣除数，减去减免税额后计议今年度本色应纳税额，再减去已预缴税额，确定该纳税年度应退概况应补税额，在法如期限内向税务机关办理纳税申报并结清税款的算作。具体计议公式如下：

应退或应补税额=（详尽所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女考验等专项附加扣除-照章确定的其他扣除-安妥条目的公益慈功德业捐赠）×适用税率-速算扣除数-减免税额-已预缴税额

纳税东谈主获得境外所得，应当按照联系端正据实申报。

第四条 纳税东谈主按照本色获得详尽所得的时辰，确定详尽所得所属纳税年度。

获得境外所得的境外纳税年度与公积年度不一致的，以境外纳税年度终末一日地方的公积年度，为境外所得对应的我国纳税年度。

第五条 纳税东谈主应当在获得详尽所得的纳税年度的次年三月一日至六月三旬日内办理汇算。在中国境内无住所的纳税东谈主在汇算开动前离境的，不错在离境前办理。

第六条 纳税东谈主获得详尽所得时已照章预缴个东谈主所得税且安妥下列情形之一的，无需办理汇算：

（一）汇算需补税但详尽所得收入全年不朝上端正金额的；

（二）汇算需补税但不朝上端正金额的；

（三）已预缴税额与汇算本色应纳税额一致的；

（四）安妥汇算退税条目但不恳求退税的。

第七条 纳税东谈主获得详尽所得况兼安妥下列情形之一的，需要照章办理汇算：

（一）已预缴税额大于汇算本色应纳税额且恳求退税的；

（二）已预缴税额小于汇算本色应纳税额且不安妥本主张第六条文矩情形的；

（三）因适用所得式样无理概况扣缴义务东谈主未照章履行扣缴义务，形成纳税年度少申报概况未申报详尽所得的。

第二章 汇算准备及联系事项填报

第八条 纳税东谈主在汇算前应阐发填报的磋议电话、银行账户等基础信息的灵验性，并通过个东谈主所得税APP（以下简称个税APP）、当然东谈主电子税务局网站（以下简称网站）概况扣缴义务东谈主查阅阐发详尽所得、联系扣除、已缴税额等信息。

第九条 纳税东谈主不错在汇算时填报或补充下列扣除：

（一）减除用度六万元；

（二）安妥条目的基本养老保障、基本医疗保障、逍遥保障等社会保障费和住房公积金等专项扣除；

（三）安妥条目的3岁以下婴幼儿照护、子女考验、不绝考验、大病医疗、住房贷款利息概况住房房钱、奉侍老东谈主等专项附加扣除；

（四）安妥条目的企业年金和行状年金、交易健康保障、个东谈主待业金等其他扣除；

（五）安妥条目的公益慈功德业捐赠。

纳税东谈主填报本条第二至五项扣除的，应当按照端正留存概况提供联系凭证府上。

第十条 同期获得详尽所得和计议所得的纳税东谈主，可在详尽所得概况计议所得中申报减除用度六万元、专项扣除、专项附加扣除以及照章确定的其他扣除，但不得访佛申报减除。

第十一条 纳税东谈主填报的专项附加扣除，应当安妥个东谈主所得税法及国度联系端正。

纳税东谈主与其他填报东谈主共同填报3岁以下婴幼儿照护、子女考验、大病医疗、住房贷款利息概况住房房钱、奉侍老东谈主等专项附加扣除的，应当与其他填报东谈主在允许扣除的门径内阐发扣除金额。

第十二条 纳税东谈主享受联系减税或免税等税收优惠战略的，应当在填报前发扬了解战略端正，阐发安妥条目。

第十三条 纳税东谈主对扣缴义务东谈主申报的详尽所得等信息有异议的，应起始行与扣缴义务东谈主核实阐发。确有无理且扣缴义务东谈主拒不更正的，概况存在身份被冒用等情况无法与扣缴义务东谈主获得磋议的，校园春色纳税东谈主不错通过个税APP、网站等向税务机关发起申诉。

第三章 汇算办理及服务

第十四条 纳税东谈主不错采纳下列样式办理汇算：

（一）自行办理。

（二）通过任职受雇单元（含按累计预扣法预扣预缴其劳务酬谢所得个东谈主所得税的单元，以下统称单元）代为办理。纳税东谈主提议要求的，单元应现代为办理概况培训、辅导纳税东谈主完成申报和退（补）税。由单元代为办理的，纳税东谈主应当与单元以书面概况电子等样式进行阐发；纳税东谈主未与单元阐发的，单元不得代为办理。

（三）委派涉税专科服务机构概况其他单元及个东谈足下理。委派办理的，纳税东谈主应当与受托东谈主缔结授权书。

第十五条 纳税东谈主优先通过个税APP、网站办理汇算，也不错通过邮寄样式或到办税服务厅办理。采纳邮寄样式办理的，纳税东谈主应当将申报表寄送至驾御税务机关地方省、自治区、直辖市和决策单列市税务局公告的地址。

第十六条 纳税东谈足下理汇算，需确保填报信息真实、准确、齐备。

通过单元代为办理概况委派受托东谈足下理的，纳税东谈主应当真实向单元概况受托东谈主提供纳税年度的一谈详尽所得、联系扣除、享受税收优惠等信息府上。

纳税东谈主、代为办理汇算的单元，需将一谈详尽所得、联系扣除、享受税收优惠等信息府上自汇算期扫尾之日起留存5年。

第十七条 代为办理汇算的单元概况受托东谈主为纳税东谈足下理汇算后，应当实时将办理情况见知纳税东谈主。纳税东谈主发现汇算存在无理的，不错要求单元概况受托东谈主更正申报，也不错自行更正申报。

第十八条 在汇算期内纳税东谈主自行办理概况委派受托东谈足下理的，向纳税东谈主任职受雇单元的驾御税务机关申报；有两处及以上任职受雇单元的，可自主采纳向其中一处驾御税务机关申报。由单元代为办理汇算的，向单元的驾御税务机关申报。

纳税东谈主莫得任职受雇单元的，向其主要收入起原地、户籍地方地概况平庸居住地的驾御税务机关申报。主要收入起原地，是指纳税年度向纳税东谈主累计披发劳务酬谢、稿酬及特准权使用费金额最大的扣缴义务东谈主地方地。

汇算期扫尾后，税务部门为尚未办理汇算的纳税东谈主确定其驾御税务机关。

除罕见端正外，纳税东谈主一个纳税年度的汇算驾御税务机关照旧确定不得变更。

第十九条 税务机关依托个税APP、网站提供申报表式样预填服务，匡助纳税东谈主简便办理汇算。

税务机关开展汇算战略解读和操作辅导，通过个税APP、网站、12366纳税缴费服务平台等渠谈提供涉税接洽。

独处完成汇算存在费劲的罕见东谈主群提议恳求，税务机关不错为其提供个性化便民服务。

第二十条 税务机关在汇算初期提供预约办理服务，有办理需求的纳税东谈主不错通过个税APP预约。

税务机关、单元分批分期指令提醒纳税东谈主在确定的时辰段内办理汇算。

第二十一条 纳税东谈主不成按期办理汇算的，经税务机关照章核准，不错展期办理；但应在汇算期内按照上一汇算期本色交纳的税额概况税务机关执意的税额预缴税款，并在核准的展期内完成汇算。

第四章 退（补）税

第二十二条 纳税东谈主照章办理汇算，本色应纳税额小于已预缴税额的，不错恳求汇算退税。

纳税东谈主汇算补税的，应当在汇算期扫尾前交纳税款。

第二十三条 详尽所得收入额不朝上六万元且已预缴个东谈主所得税的纳税东谈主，在汇算期内不错通过个税APP、网站采纳简便申报样式办理汇算退税。

对安妥汇算退税条目且糊口包袱较重的纳税东谈主，税务机关提供优先退税服务。

第二十四条 纳税东谈主提交织算退税恳求后，税务机关照章开展退税审核。

税务机关审核发现退税恳求不安妥端正，应当见知纳税东谈主补充提供府上或更正汇算申报，纳税东谈主拒不提供府上概况拒不更正申报的，税务机关不予退税。

第二十五条 恳求汇算退税偏执他退税的纳税东谈主，存不才列情形的，需在办理以昨年度汇算补税、更正申报概况提供府上后恳求退税：

（一）未照章办理以昨年度汇算补税的；

（二）经税务机关见知以昨年度汇算存在疑窦且未更正申报或提供府上的。

第二十六条 纳税东谈主恳求汇算退税，应当提供其在中国境内开设的安妥条目的银行账户。税务机关按端正审核后办理税款退库。

纳税东谈主未提供本东谈主灵验银行账户概况提供的账户信息有误的，按端正更正后恳求退税。

第二十七条 纳税东谈足下理汇算补税的，不错通过网上银行、办税服务厅POS机、银行柜台、非银行支付机构等样式交纳税款。

采纳邮寄样式办理汇算补税的，纳税东谈主应当通过个税APP、网站概况驾御税务机关阐发汇算程度并实时交纳税款。

第五章 处置措施及法律行状

第二十八条 汇算期扫尾后，对未申报补税概况未足额补税的纳税东谈主，税务机关照章追缴其不缴概况少缴的税款、加收滞纳金，并在其个东谈主所得税纳税纪录中给以标注。纳税东谈主纠正其未申报或未补税算作后，税务机关应当实时烧毁标注。

第二十九条 纳税东谈主因申报信息填写无理形成汇算多退或少缴税款，主动改正或经税务机关提醒后实时改正的，税务机关不错按照“首违不罚”原则免予处罚。

第三十条 纳税东谈主存在未按端正办理纳税申报、不缴概况少缴税款、进行伪善纳税申报、不互助税务查验、伪善原意等算作，纳入信用信息系统，组成严重失信的，按照联系端正实施失信不停。

第三十一条 单元未按照端正为纳税东谈主代为办理汇算，概况冒用纳税东谈主身份办理扣缴申报、汇算的，按照联系端正处理，并纳入企业纳税信用评价。

企业法定代表东谈主、结伙企业当然东谈主结伙东谈主、个东谈主独资企业投资者等未照章办理汇算的，关联纳入企业纳税信用评价。

第三十二条 受托东谈主协助纳税东谈主伪善申报、期骗退税概况实施其他与汇算联系的税收作恶算作，按照税收征管法、涉税专科服务处置等端正处理，并纳入涉税专科服务信用评价处置。

第三十三条 汇算期扫尾后，对未申报补税概况未足额补税的纳税东谈主，税务机关照章责令其限期改正并投递联系文书，落伍仍不改正的，税务机关可依据税收征管律例矩处理处罚。情节严重的，给以公开曝光。

第三十四条 税务机关、代为办理单元、受托东谈主应当照章为纳税东谈主涉税信息掩盖。

第三十五条 税务机关偏执行状主谈主员违背法律律例等端正，侵略纳税东谈主正当权益的，纳税东谈主不错照章投诉、举报概况恳求行政复议、拿起行政诉讼。

第六章 附则

第三十六条 纳税东谈主获得财产租借均分类所得，以及按端正不并入详尽所得计议纳税的所得，不适用本主张。

非住户个东谈主获得工资薪金所得、劳务酬谢所得、稿酬所得、特准权使用费所得不适用本主张。

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第三十七条 本主张自 年 月 日起执行。

对于《个东谈主所得税详尽所得汇算清缴处置主张（征求意见稿）》的草拟评释

根据《中华东谈主民共和国个东谈主所得税法》偏执实施条例、《中华东谈主民共和国税收征收处置法》偏执实施详情等联系端正，为保护纳税东谈主正当权益，轨范个东谈主所得税详尽所得汇算清缴服务与处置，税务总局研究草拟了《个东谈主所得税详尽所得汇算清缴处置主张（征求意见稿）》（以下简称《主张》），下步拟以部门律例花样颁布。联系情况评释如下：

一、草拟配景

党中央、国务院高度喜爱个东谈主所得税更始行状。2018年8月《个东谈主所得税法》第七次矫正，改革了实施近40年之久的分类纳税模式，开拓了详尽与分类相联结的新税制，将工资薪金、劳务酬谢、稿酬、特准权使用费等四项处事性所得覆没为详尽所得，按年调节适用3%-45%七档逾额累进税率。2019-2023年度的五次汇算，每年税务部门均发布办理个东谈主所得税详尽所得汇算清缴事项的公告，对汇算内容、适用情形、办理时辰、办理样式、办理渠谈、申报信息、府上留存、受理机关、退（补）税办理等进行明确，并逐年优化汇算服务措施，推出优先退税、预约办税等举措，汇算清缴轨制的闇练度和踏实性握续增强。在纳税东谈主、扣缴义务东谈主、涉税专科服务机构、联系部门以及社会各界的共同奋勉下，五次汇算全体巩固有序，出台愈加踏实成型的详尽所得汇算清缴处置主张已具备条目。

党的二十届三中全会《决定》提议，“完善详尽和分类相联结的个东谈主所得税轨制”，对轨范个东谈主所得税详尽所得汇算清缴服务与处置提议了更高要求。为进一步贯彻落实三中全会部署，更好踏实社会预期，鼓吹汇算行状的常态化开展，税务总局昔日五次汇算公告内容为主体，在全面转头和系统总结历次汇算清缴情况的基础上，充分吸纳纳税东谈主以及社会各界提议的意见和建议，草拟了《主张》，屡次研究完善后形成了当今的征求意见稿。

二、主要内容

《主张》总体延续了积年办理个东谈主所得税详尽所得汇算清缴事项公告的主要内容，共六章三十七条。主要有以下内容：

第一章总则。主要明确汇算限制、汇算观点、纳税年度、汇算期限、汇算情形等内容。（第一条至第七条）

第二章汇算准备及联系事项填报。主要明确纳税东谈主汇算前需开展的准备行状，可在汇算时填报或补充的扣除、减免税及联系要求，对扣缴义务东谈主申报的所得等信息有异议的纳税东谈主不错发起异议申诉。（第八条至第十三条）

第三章汇算办理及服务。主要明确汇算办理样式、办理渠谈、府上留存、更正申报、驾御税务机关、展期申报等内容，以及税务机关为纳税东谈主提供的申报表式样预填服务、预约办理服务、战略解读操作辅导服务等。（第十四条至第二十一条）

第四章退（补）税。主要明确汇算退税条目、退税审核、账户要求、补税渠谈等内容，对安妥条目的纳税东谈主税务机关提供优先退税服务、简便申报退税服务。（第二十二条至第第二十七条）

第五章处置措施及法律行状。主要明确汇算各方行状、个东谈主所得税纳税纪录标注、纳税信用处置、信息掩盖、责令限期改正、处理处罚等内容，强调纳税东谈主照章享受税收法律接济权。（第二十八条至第三十五条）

第六章附则。明确《主张》奏效时辰以及不适用《主张》的两类情形。（第三十六条至第三十七条）

三、需要评释的问题

（一）对于无需办理汇算的情形。《主张》第六条文矩了纳税东谈主获得详尽所得且照章预缴个东谈主所得税前提下无需办理汇算的四类情形。其中，“（一）汇算需补税但详尽所得收入全年不朝上端正金额的；（二）汇算需补税但不朝上端正金额的”，主若是指《财政部 税务总局对于延续实施个东谈主所得税详尽所得汇算清缴联系战略的公告》（2023年第32号）中端正的“在2027年12月31日前，纳税东谈主获得的详尽所得，年度详尽所得收入不朝上12万元且需要汇算清缴补税的，概况年度汇算清缴补税金额不朝上400元的，可免于办理个东谈主所得税详尽所得汇算清缴”。

（二）对于个东谈主待业金税收优惠战略扩围。2024年12月，财政部、税务总局联结发布《对于在宇宙限制实施个东谈主待业金个东谈主所得税优惠战略的公告》（2024年第21号），将个东谈主待业金个东谈主所得税优惠战略扩围至宇宙。《主张》第九条第四项对安妥条目的个东谈主待业金不错在汇算时填报或扣除进行了评释。扩围地区纳税东谈主存在2024年12月份缴存个东谈主待业金情形的，税务部门将在个东谈主所得税APP中提供个东谈主待业金“一站式”申报服务，纳税东谈主既不错在办理2024年度汇算时扣除，也不错提交给任职受雇单元在扣缴申报2024年12月属期的工资薪金个东谈主所得税时扣除。

（三）对于汇算预约办理服务。《主张》第二十条第一款端正，“税务机关在汇算初期提供预约办理服务，有办理需求的纳税东谈主不错通过个税APP预约”。连年来，为合理有序指令纳税东谈足下理汇算，提高纳税东谈足下理体验，税务机关为纳税东谈主提供个税APP预约办理服务，有汇算初期（3月1日至3月20日）办理需求的纳税东谈主，不错根据自己情况，在2月中下旬通过个税APP预约上述时辰段中的纵情一天办理。2024年度汇算技艺，税务机关将不绝提供此项服务，纳税东谈主可在2025年2月21日之后开动预约。

（四）对于优先退税服务。《主张》第二十三条第二款端正，“对安妥汇算退税条目且糊口包袱较重的纳税东谈主，税务机关提供优先退税服务”。主若是指，对“上有老下有小”、看病包袱较重、收入降幅较大以及适用简便申报退税的群体，税务部门将延续执行优先退税轨制，为纳税东谈主提供更简便的退税服务。

（五）对于汇算退税审核请示提醒事项。《主张》第二十四条第二款端正，“税务机关审核发现退税恳求不安妥端正，应当见知纳税东谈主补充提供府上或更正汇算申报，纳税东谈主拒不提供府上概况拒不更正申报的，税务机关不予退税”。税务机关在开展退税审核时，发现纳税东谈主退税恳求不安妥端正的，将通过个东谈主所得税APP及网站音信、手机短信、电话等样式向纳税东谈主开展提醒，纳税东谈主接管该音信后，应当实时补充府上概况更正汇算申报，幸免影响自己的纳税信用。

（六）对于责令限期改正文书投递。《主张》第三十三条文矩，“汇算期扫尾后，对未申报补税概况未足额补税的纳税东谈主，税务机关照章责令其限期改正并投递联系文书”。对已缔结《税务文书电子投递阐发书》的，税务机关通过个税APP、网站等渠谈进行电子文书投递；对未缔结《税务文书电子投递阐发书》的，以其他样式投递。电子投递与其他投递样式具有同等法律遵守。

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